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编制现金流量表的四大误区

  • 股票知识
  • 2020-12-08 19:09
  • 关键字:编制现金流量表

在编制现金流量表时,有些企业简单堕入以下四大误区:

误区一:没有划清“企业的来往资金”中经营性与筹资性的边界

【例】a公司向b公司借入100万元,收到银行存款,不久,a公司向b公司归还80万元,已用银行存款付出。

关于a公司,大部分企业在编制现金流量表时将来往资金当作经营活动发生的现金流量,行将借入资金100万元列入“收到的其他与经营活动有关的现金”,归还80万元列入“付出的其他与经营活动有关的现金”。也有少部分企业当作是筹资活动发生的现金流量,行将借入资金100万元列入“告贷所收到的现金”,归还80万元列入“归还债款所付出的现金”。

关于b公司,大部分企业在编制现金流量表时将来往资金当作经营活动发生的现金流量,行将借出资金100万元列入“付出的其他与经营活动有关的现金”,收到资金80万元列入 “收到的其他与经营活动有关的现金”。但忽视了以下准则:

1.集团内部母公司与子公司、子公司与子公司的资金来往均应当作经营活动发生的现金流量,因为这样利于母公司编制兼并现金流量表;

2.企业向其他企业借入的资金,假如金额较大,引起企业的债款规划及构成发生较大改变的,企业能够将借入资金与归还资金当作筹资活动发生的现金流量;假如借入的资金金额较小,或许企业与相关单位、联系客户的资金来往比较频频,会导致企业有时是债款人,有时是债权人,企业应将借入资金与归还资金当作经营活动发生的现金流量;

3.企业的借入资金不管当作经营活动发生的现金流量仍是筹资活动的现金流量,都要留意归还的口径与借入的口径在填列现金流量表时要共同;

4.关于b企业,假如拆出资金要收取a公司的利息,并收取的利息比较大,能够将拆出资金、回收资金和利息当作出资活动发生的现金流量。除此之外应作为经营活动发生的现金流量。

误区二:对“利息收入、付出的金融组织手续费”填列“一刀切”

因为《企业会计准则——现金流量表》没有清晰财务费用中的利息收入、付出的金融组织手续费在哪个项目中进行反映,企业在实际操作中遍及做法是填列在“收到的其他与经营活动有关的现金”、“付出的其他与经营活动有关的现金”。也有些企业将其填列在“收到的其他与筹资活动有关的现金”、“付出的其他与筹资活动有关的现金”。在编制现金流量表附表中“财务费用”项目时,就要依据主表中利息收入、付出的金融组织手续费的分类来进行剖析,因为现金流量表附表中“财务费用”为非经营活动发生的财务费用。假如企业将利息收入、付出的金融组织手续费列入经营活动发生的现金流量,因为已经在附表中“净赢利”项目中表现,所以不应在该项目中反映,这样现金流量表附表中的财务费用与赢利表中的财务费用就不共同了。

财务费用中的利息收入、付出的金融组织手续费假如金额较大,为使报表使用者清楚了解,最好将其当作筹资活动的现金流量。别的,集团内母子公司的分类口径应该共同。

误区三:“四险一金”及个人所得税列入“付出的各项税费”

现金流量表中“付出的各项税费”项目填列的税费必须由企业来承当,而代扣员工的个人所得税不是由企业承当。企业代扣代缴行为与企业不代扣代缴的成果应该是共同的,所以交纳的“个人所得税”不能列入“付出的各项税费”项目,而应列入“付出给员工以及为员工付出的现金”项目。

误区四:对附表中“预提费用和存货的了解不清楚

现金流量附表中“预提费用的添加(减:削减)”,正确了解应该为“经营性预提费用的添加(减:削减)”。所以,企业在填列该项目时,应将非经营性的预提费用扣除,主要是扣除预提的利息费用;

现金流量附表中“存货的削减(减:添加)”正确了解应该为 “经营性存货的削减(减:添加)”。所以,企业在填列该项目时,应将非经营性的存货扣除,主要是扣除存货中对外出资、用于在建工程和非生产组织的部分。

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